Förbättrade 3:12-regler för fåmansföretag

Skattereglerna för fåmansföretag har gjorts om mer än en gång under åren och anses vara krångliga. Enligt ett nytt förslag ska dessa regler nu förenklas på en rad olika sätt. Finansminister Elisabeth Svantesson har tagit emot betänkandet från den kommitté som haft i uppdrag att komma med nya förslag kring 3:12-reglerna, som handlar om utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag.

Vad är 3:12-reglerna?

De så kallade 3:12-reglerna är bestämmelser om hur ägare i fåmansbolag som är verksamma i betydande omfattning i bolaget ska beskattas för kapitalvinst och utdelning i bolaget. Utdelning kan bara beskattas upp till en viss nivå som inkomst av kapital. Över den nivån ska utdelning beskattas som inkomst av tjänst, upp till ett takbelopp, över vilket utdelning beskattas som inkomst av kapital, men till en högre skattesats.

Dessa regler har funnits sedan den stora skattereformen 1990-1991, när Sverige övergick till ett dualt skattesystem. Att dessa regler kallas “3:12” kommer av att regelverket fram till år 2000 fanns i 3:e kapitlet, 12:e paragrafen, i den dåvarande lagen om statlig inkomstskatt. Nu för tiden finner du reglerna i kapitel 56 och 57 i Inkomstskattelagen.

Vilka omfattas av 3:12-reglerna?

Regelverket omfattar bland annat delägare i fåmansföretag, särskilda delar i regelverket behandlar ägare som är verksamma i betydande omfattning och har en ägarandel som överstiger 4 procent. Det finns även regler för så kallade utomstående ägare.

Varför finns särskilda skatteregler för fåmansföretag?

I aktiebolag med många ägare anser lagstiftarna att det tydligt finns ett tvåpartsförhållande som gör att transaktioner mellan ägare och bolag kan värderas i ett skattemässigt hänseende korrekt sätt. I bolag med få ägare ser lagstiftarna däremot en risk att en ägare bestämmer hur överskottet ska hanteras utifrån vad som är mest fördelaktigt skattemässigt. Löneinkomster beskattas med högre marginalskatt än kapitalinkomster, därför anses det behövas regler för att hantera denna spänning.

Kapitalinkomster beskattas proportionellt med generellt 30 procent. Det fanns så kallade lättnadsregler i 3:12-systemet innan år 2006, men när dessa avskaffades sänktes skattesatsen för kapitalvinst och utdelning inom gränsbeloppet till 20 procent.

Förbättrade och förenklade 3:12-regler

Finansminister Elisabeth Svantesson har tagit emot betänkandet från kommittén som har haft i uppdrag att komma med nya förslag på skatteregler för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, med andra ord 3:12-reglerna.

Regeringen genomför just nu en reformintensiv för att underlätta företagande i Sverige. I betänkandet föreslår kommittén om förenklad beskattning av ägare till fåmansföretag bland annat en ny modell för beräkning av gränsbeloppet. Denna modell innebär bland annat att dagens förenklingsregel och huvudregler ska slås ihop till en gemensam regel som ska användas av samtliga delägare, att alla ska få tillgodoräkna sig ett höjt schablonbelopp per företag, att dagens löneuttagskrav och kapitalandelskrav slopas och istället ersätts av ett schablonmässigt löneavdrag, samt att alla delägare i fåmansföretag som anställer får möjligheten att tillgodoräkna sig löneunderlag i företaget.

Enligt kommitténs förslag ska dessa nya, förbättrade regler träda i kraft den 1 januari 2026. Förslaget från kommittén kommer nu att beredas i regeringskansliet. Läs mer om de förbättrade 3:12-reglerna hos Regeringskansliet.

Sammanfattning

Skattereglerna för fåmansföretag har ändrats flera gånger under åren och anses vara krångliga. Enligt ett nytt förslag ska dessa regler nu förenklas på mer än ett sätt. Finansminister Elisabeth Svantesson har tagit emot betänkandet från den kommitté som haft i uppdrag att komma med nya förslag kring förbättrade 3:12-regler, som handlar om utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag. I betänkandet finns förslag om bland annat en ny modell för beräkning av gränsbelopp.

Behöver ditt företag hjälp med revision, redovisning eller rådgivning? Kontakta oss på HQV så hjälper vi dig!